Миллионы граждан в России владеют земельными участками. Их покупают или выделяют для строительства частного дома, ведения огородничества, садоводства и т. д. Но в 2023 году вне зависимости от наличия/отсутствия строений физические лица за каждый год использования земельных участков обязаны платить налог. Его сумму определяет ФНС.
Налогоплательщикам рассылают уведомления: на бумаге или в электронном виде. Остается только перечислить нужную сумму по указанным реквизитам. Но есть несколько моментов, которые нужно учитывать, чтобы и не переплачивать, и не оставаться должником перед ФНС и государством.
Кто является плательщиком земельного налога
При определении, кто же относится к плательщикам налога, необходимо обратиться к п. 1 ст. 388 НК РФ. ФНС рассылает уведомления следующим категориям граждан:
- Собственники земельных участков.
- Лица, которым объекты недвижимости переданы в постоянное (бессрочное) пользование.
- Лица, владеющие землями пожизненно с правом передачи по наследству.
Арендаторы земельных участков применительно к исчислению имущественных налогов вне зависимости от того, кто является арендодателем (физические или юридические лица, государство) не относятся к плательщикам налога.
Какие объекты облагаются налогами
Применительно к данному пункту нужно подчеркнуть, что налог на земельные участки относится к местным. И платят его в бюджет каждого отдельного муниципалитета. Соответственно, и объектом налогообложения на основании ст. 389 НК РФ считаются земельные участки, относящиеся к конкретным городам или муниципальным образованиям.
В перечисленных ниже ситуациях объекты не облагают налогами ни при каких обстоятельствах:
- Участки вывели из оборота на основании ГК РФ или иных нормативных актов.
- Земли расположены под памятниками истории или культурного наследия, заповедниками всех типов и т. д.
- Участки относятся к лесному фонду.
- Территории заняты водными объектами, принадлежащими государству.
- Участок расположен под многоквартирным домом и является частью общего имущества.
Какие факторы влияют на начисление налога
В соответствии со п. 3 ст. 396 НК РФ рассчитать сумму налога на земельные участки вместо собственников обязаны сотрудники ФНС. Они же должны уведомить каждого конкретного гражданина о том, сколько ему предстоит заплатить.
Здесь есть один важный момент. В стандартном варианте налогоплательщикам рассылают требования в бумажном варианте. Но это правило не распространяется на тех, у кого есть личные кабинеты на сайте налоговой службы. В этом случае необходимо лично контролировать получение информации. Если приближается срок оплаты налога, а требование отсутствует, следует обратиться в территориальное подразделение ФНС.
Уведомление в обязательном порядке содержит следующие данные:
- Налоговая база.
- Доля конкретного налогоплательщика в праве на земельный участок.
- Право на налоговый вычет.
- Количество месяцев в календарном году, в течение которых участок находился в собственности налогоплательщика. В уведомлении эти данные указываются в графе «Коэффициент владения».
- Наличие льгот.
Как определяется налоговая база по земельному налогу для физических лиц
В соответствии с действующим законодательством собственник обязан перечислять в бюджет определенный процент от кадастровой стоимости объекта. Данные по состоянию на 01 января каждого конкретного года предоставляет Росреестр. Основание — п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ.
Пересчет стоимости происходит в основном по распоряжению местных органов власти не чаще раза в 5 лет. В городах федерального значения срок пересмотра сокращен до 3 лет. Если собственник объекта полагает, что данные из Росреестра не соответствуют реальному положению дел, он может инициировать пересмотр сведений, но ему придется самостоятельно обращаться к оценщику и заказывать отчет.
Формально собственник, когда приходит уведомление с суммой налога на земельный участок может запросить выписку из ЕГРН по кадастровому номеру и перепроверить информацию.
По какой ставке платят земельный налог
В НК РФ обозначены максимальные ставки по налогу в процентах от кадастровой стоимости земельных участков. Регионы могут их корректировать с учетом местных реалий, не выходя за следующие значения:
- 0,3%. Такой порог установлен для земель, предназначенных под ведение огородничества, садоводство, ЛПХ, фермерскую деятельность, ИЖС. В таком же размере налог начисляют, если земли отведены под размещение жилищного фонда и необходимых коммуникаций.
- 1,5%. Ставка по налогу в таких пределах установлена для всех участков иного назначения.
Доля налогоплательщика в праве на объект недвижимости
Земельный участок может принадлежать не одному гражданину, а нескольким в разных долях. В этом случае каждый из них будет платить налог только за ту долю объекта недвижимости, которая принадлежит лично ему. Основание — п. 1 ст. 392 НК РФ.
При определении, сколько придется отдать в качестве налога на земельный участок, нужно обращать внимание на следующие моменты:
- Собственность — общая совместная. Тогда все совладельцы по закону обладают равными правами на участок. Значит, и суммы налога для всех будут одинаковыми. Основание — п. 2 ст. 392 НК РФ.
- Участок куплен супругами в браке. В этом случае объект будет их общей долевой собственностью. Но ФНС будет присылать одно уведомление — на того, кто значится владельцем в Росреестре.
При получении налогового уведомления необходимо обращать внимание на указанную в нем долю в праве. Если у участка только один собственник, в документе должна значится «1». Если, совладельцев 3, то каждый получит требование с маркировкой «1/3» в соответствующем поле.
Налоговые вычеты при уплате земельного налога
В ЕГРН в отношении конкретного объекта недвижимости может значиться очень существенная кадастровая стоимость. Как следствие, сумма налога часто измеряется десятками тысяч рублей. Снизить ее могут граждане, перечисленные в п. 5 ст. 391 НК РФ.
В данном пункте речь идет не о полном освобождении от налогообложения, а возможности уменьшить налоговую базу на 600 кв. метров. Например, в распоряжении гражданина есть участок площадью 1500 кв. метров или 15 соток. И он является пенсионером, получает выплаты из ПФР (либо, например, относится к многодетным родителям). В этом случае налог придется платить не с полной площади объекта, а только с 900 кв. метров.
Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда участков в собственности несколько. Получение льгот в отношении каждого из них не предусмотрено. Налог снизят только в отношении одного из них. При этом владелец вправе выбрать этот объект и передать соответствующую информацию в ФНС. Основание — п. 6.1 ст. 391 НК РФ. Если собственник не сделает выбор самостоятельно, льготу предоставят по участку с наибольшим налогом.
Для подачи уведомления даже необязательно ехать в ближайшее подразделение ФНС. Достаточно посетить МФЦ. Если оформить ЭЦП, документ можно заполнить в личном кабинете.
Полный перечень лиц, которым полагаются вычеты, приведен в п. 5 ст. 391 НК РФ. В частности, льгота распространяется на Героев СССР и РФ. Также снижение налога на имеющийся земельный участок предусмотрено для пенсионеров, многодетных родителей, лиц, перенесших лучевую болезнь или принимавших участие в испытаниях ядерного или термоядерного оружия.
Коэффициент владения
Участок можно купить в январе и продать в августе. А можно стать собственником уже в последние дни декабря. При расчете налога ФНС учтет именно полные месяцы, в течение которых гражданин владел или пользовался земельным участком на перечисленных выше основаниях.
Если объект принадлежал конкретному гражданину весь год, в соответствующей графе в уведомлении должны значиться цифры «12/12». Если же участок куплен или продан в течение отчетного периода, следует внимательно проверить данные о начисленном налоге. Если коэффициент владения указан неверно, для уточнения сведений придется обращаться в ФНС.
Правила определения полных и неполных месяцев приведены в п. 7 ст. 396 НК РФ. Общие положения таковы:
- Если участок куплен, получен в качестве подарка или перешел в бессрочное пользование не позднее 15 числа, месяц будет считаться полным. Если же договор продажи земельного участка подписан уже 16 числа, этот период при расчете налога на уплату не учитывается.
- Если участок продан, подарен и т. д. 16 числа и позднее, то данный месяц также будет считаться полным. Если же подписать договор 15 числа или ранее, этот месяц не учтут при расчете земельного налога.
Например, гражданин приобрел участок 16 февраля, а 04 августа подарил его своему брату. В данном случае ни за февраль, ни за август налог платить не придется. Если бы договор купли-продажи был подписан 15 февраля, этот месяц бы включили в налоговый период. В рассматриваемом примере в уведомлении от ФНС должны указать коэффициент владения «5/12».
Льготы по уплате земельного налога
Законодательством России предусмотрены не только вычеты на основании п. 5 ст. 391 НК РФ, но и льготы:
- Федеральные. Привилегии регламентированы на уровне НК РФ. Перечень очень ограничен. В него включены только представители не просто коренных, но и малочисленных народов, населяющих северные, дальневосточные, сибирские регионы страны. Льготы распространяются не на все участки, а на те, которые позволяют сохранять образ жизни, сформированный веками, охотиться и т. д.
- Региональные. Каждая область, край могут самостоятельно решать, кому предоставлять льготы по налогу. Соответствующую информацию размещают в региональных источниках: в СМИ, на сайтах органов власти и т. д.
Например, гражданин убедился, что ему полагаются преференции. Ему остается заполнить заявление определенной формы и обратиться в ФНС. Ответ ему обязаны дать в течение 30 дней. Но срок рассмотрения документов может быть увеличен, если налоговикам потребуется дополнительная информация.
Важно отметить, что льготы предоставляются по месту расположения участка, а не места жительства собственника. Например, хозяин прописан во Владимирской области, а имущество находится в Московской. Соответственно, проверять, полагаются ли ему льготы, нужно проверять данные именно подмосковного региона.
От ФНС поступило уведомление с ошибками - что делать
Собственник участка получает уведомление, проверяет данные и находит ошибки. Например, в нем значатся реквизиты совершенно другого участка. Либо в сравнении с прошлыми годами существенно завышена кадастровая стоимость. Либо, например, земельный участок продан в течение года, а налог на него при этом рассчитывается за весь период.
При наличии любых неправильных данных придется обращаться в ФНС. При себе помимо удостоверения личности нужно иметь правоутверждающие и правоустанавливающие документы.
Когда и в какие сроки платить земельный налог: что будет при наличии просрочек
Для каждого из существующих в России налогов установлены определенные сроки уплаты. Это же относится и к сборам за земли. Если юридические лица перечисляют его не позднее 01 марта года, следующего за отчетным, то для физических крайний срок — 01 декабря. Так, в 2020 году платили за 2019, в 2021 — за 2020-й и так далее.
Многие плательщики не соблюдают установленные сроки оплаты налогов. В этом случае ФНС применит положения ст. 75 НК РФ и будет начислять пени. Каждый день просрочки будет увеличивать задолженность на 1/300 ключевой ставки Центробанка. Также к взысканию долгов могут подключить сотрудников ФССП.
Заключение
Земельные участки — один из наиболее популярных видов недвижимости в России. Но владение ими приносит не только блага. Собственник сразу получает обязанность платить налоги в установленном законом размере. Для участков, предназначенных для личного использования или ведения сельского хозяйства, максимальная ставка налога установлена на уровне 0,3% от кадастровой стоимости. Для всех иных объектов она составляет 1,5%.
Регионы имеют право снижать, но не повышать эти значения. Собственно налог на земельный участок считается, как произведение кадастровой стоимости на ставку в соответствии с требованиями НК РФ.
Читайте также:
